EMANATI I CRITERI PER LE VERIFICHE FISCALI ANNO 2013

SCADENZARIO DEL MESE DI AGOSTO

A seguito della c.d. “Proroga di Ferragosto” disposta “a regime” gli adempimenti fiscali ed i versamenti che scadono nel periodo 1.8 – 20.8 di ogni anno possono essere effettuati entro il 20.8 dello stesso mese, senza alcuna maggiorazione.

Martedì 20 agosto

Mod. UNICO 2013 Persone fisiche soggetti che beneficiano della proroga	Termine entro il quale effettuare i versamenti, con la maggiorazione dello 0,40%, relativi a: ·   IRPEF (saldo 2012 e primo acconto 2013); ·   addizionale regionale IRPEF (saldo 2012); ·   addizionale comunale IRPEF (saldo 2012 e acconto 2013); ·   imposta sostitutiva regime nuove iniziative (10%) e contribuenti nuovi minimi (5%, saldo 2012 e primo acconto 2013); ·   saldo IVA 2012 con maggiorazione dell’1,2% (0,4% per mese o frazione di mese dal 19.3); ·   acconto 20% dell’imposta dovuta per i redditi a tassazione separata; ·   imposta sostitutiva 12-14-16% dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale dei beni esistenti al 31.12.2012 da quadro EC; ·   contributi IVS (saldo 2012 e primo acconto 2013); ·   contributi Gestione separata INPS (saldo 2012 e primo acconto 2013); ·   contributi previdenziali geometri (saldo 2012); ·   cedolare secca (saldo 2012 e primo acconto 2013); ·   contributo di solidarietà (3%) dovuto dai titolari di un reddito complessivo superiore a € 300.000; ·   imposta (0,76%) sul valore degli immobili situati all’estero, a qualsiasi uso destinati da soggetti residenti (saldo 2012 e primo acconto 2013); ·   imposta (1‰) sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero da soggetti residenti (saldo 2012 e primo acconto 2013).
Mod. UNICO 2013 Società di persone soggetti che beneficiano della proroga	Termine entro il quale effettuare i versamenti, con la maggiorazione dello 0,40%, relativi a: ·   saldo IVA 2012 con maggiorazione dell’1,2% (0,4% per mese o frazione di mese dal 19.3); ·   imposta sostitutiva 12-14-16% dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2011 e 2012; ·   imposta sostitutiva 12-14-16% dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale dei beni esistenti al 31.12.2012 da quadro EC; ·   imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale dei beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008.
Mod. UNICO 2013 Società di capitali ed enti non commerciali soggetti che beneficiano della proroga	Termine entro il quale effettuare, con la maggiorazione dello 0,40%,  da parte dei soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare (approvazione del bilancio nei termini ordinari), i versamenti relativi a: ·   saldo IVA 2012 con maggiorazione dell’1,2% (0,4% per mese o frazione di mese dal 19.3); ·   IRES (saldo 2012 e primo acconto 2013); ·   maggiorazione IRES (10,50%) società di comodo (saldo 2012 e primo acconto 2013); ·   imposta sostitutiva 12-14-16% dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2011 e 2012; ·   imposta sostitutiva 12-14-16% dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale dei beni esistenti al 31.12.2012 da quadro EC; ·   imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale dei beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008.
Mod. IRAP 2013 soggetti che beneficiano della proroga	Versamento, con la maggiorazione dello 0,40%, dell’IRAP (saldo 2012 e primo acconto 2013) da parte di persone fisiche, società di persone e soggetti assimilati, società di capitali ed enti non commerciali con esercizio coincidente con l’anno solare.
Mod. UNICO 2013 Mod. IRAP 2013 Società di Capitali ed Enti non commerciali Bilancio differito a 180 giorni	Termine entro il quale effettuare, con la maggiorazione dello 0,40%, da parte dei soggetti con esercizio coincidente con l’anno solare e che hanno differito l’approvazione del bilancio entro 180 giorni per particolari esigenze ex art. 2364 (approvazione effettiva nel mese di giugno o successivi), i versamenti relativi a: ·   saldo IVA 2012 con maggiorazione dell’1,6% (0,4% per mese o frazione di mese dal 19.3); ·   IRES / IRAP (saldo 2012 e primo acconto 2013); ·   imposta sostitutiva 12-14-16% dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale a seguito di operazioni straordinarie effettuate nel 2011 e 2012; ·   imposta sostitutiva 12-14-16% dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale dei beni esistenti al 31.12.2012 da quadro EC; ·   imposta sostitutiva 16% (unica soluzione) dovuta per il riallineamento del valore civile e fiscale dei beni immateriali a seguito di operazioni straordinarie ex art. 15, DL n. 185/2008.
Diritto annuale CCIAA soggetti che beneficiano della proroga	Versamento, con la maggiorazione dello 0,40%, del diritto CCIAA 2013 (codice tributo 3850).
Studi di settore Adeguamento soggetti che beneficiano della proroga	Versamento, con la maggiorazione dello 0,40%, dell’IVA dovuta sui maggiori ricavi/compensi da parte dei soggetti che si adeguano agli studi di settore per il 2012 (codice tributo 6494) e dell’eventuale maggiorazione del 3% (codice tributo 4726 per le persone fisiche e 2118 per i soggetti diversi dalle persone fisiche).
Iva Corrispettivi grande distribuzione	Invio telematico dei corrispettivi relativi al mese di luglio da parte delle imprese della grande distribuzione commerciale e di servizi.
Iva Liquidazione mensile e trimestrale	·   Liquidazione IVA riferita al mese di luglio e versamento dell’imposta dovuta; ·   Liquidazione IVA riferita al secondo trimestre e versamento dell’imposta dovuta maggiorata degli interessi dell’1% (da non applicare ai soggetti trimestrali speciali).
Iva Dichiarazioni d’intento	Invio telematico della comunicazione dei dati relativi alle dichiarazioni d'intento ricevute: ·   per le quali sono state emesse “per la prima volta” fatture senza IVA registrate per il secondo trimestre (soggetti trimestrali); ·   per le quali sono state emesse “per la prima volta” fatture senza IVA registrate per il mese di luglio (soggetti mensili). Tale termine va inteso quale “termine ultimo” e pertanto la comunicazione può essere inviata anche in un momento antecedente ancorché nel mese / trimestre non sia stata emessa alcuna fattura connessa con le dichiarazioni d’intento ricevute.
Irpef Ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente e assimilati	Versamento delle ritenute operate a luglio relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi e lavoratori a progetto – codice tributo 1004).
Irpef Ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo	Versamento delle ritenute operate a luglio per redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040).
Ritenute alla fonte operate da condomini	Versamento delle ritenute (4%) operate a luglio da parte dei condomini per le prestazioni derivanti da contratti d’appalto/d’opera effettuate nell’esercizio di impresa o attività commerciali non abituali (codice tributo 1019 a titolo di IRPEF, 1020 a titolo di IRES).
Irpef Altre ritenute alla fonte	Versamento delle ritenute operate a luglio relative a: ·   rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (codice tributo 1038); ·   utilizzazioni di marchi e opere dell'ingegno (codice tributo 1040); ·   contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro (codice tributo 1040) e con apporto di capitale o misto (codice tributo 1030) se l’ammontare dell’apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell’associante risultante dall’ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto.
Enasarco Versamento Contributi	Versamento da parte della casa mandante dei contributi relativi al secondo trimestre.
Inps Dipendenti	Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di luglio.
Inps Contributi Ivs	Versamento della seconda rata fissa per il 2013 dei contributi previdenziali sul reddito minimale da parte dei soggetti iscritti alla gestione INPS commercianti – artigiani.
Inps Gestione separata	Versamento del contributo del 20% o 27,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a luglio a collaboratori coordinati e continuativi, lavoratori a progetto, collaboratori occasionali, nonché incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a € 5.000). Versamento da parte dell'associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a luglio agli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro, nella misura del 20% ovvero 27,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza).

Lunedì 26 agosto

Iva comunitaria Elenchi intrastat mensili

Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni / servizi resi e degli acquisti di beni / servizi ricevuti, registrati o soggetti a registrazione, relativi a luglio (soggetti mensili).

Lunedì 2 settembre

Inps Dipendenti	Invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati contributivi che quelli retributivi relativi al mese di luglio. L’adempimento interessa anche i compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi/lavoratori a progetto, incaricati alla vendita a domicilio, lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro.
Iva Elenchi “black list” mensili	Invio telematico del modello di comunicazione delle operazioni con soggetti aventi sede, residenza o domicilio in Paesi a fiscalità privilegiata per le operazioni, registrate o soggette a registrazione, di importo superiore a € 500, relative a luglio (soggetti mensili).

ENTRA IN FUNZIONE IL NUOVO REDDITOMETRO.

Con la circolare 24/E/13 emanata dall'Agenzia delle Entrate possiamo considerare operativo il nuovo redditometro, strumento più evoluto di quello utilizzato fino ad oggi e che ha tanto fatto discutere nei mesi scorsi. La prima novità importante è che lo strumento varrà a partire dall'anno d'imposta 2009 e gli anni successivi, inoltre funzionerà sul singolo anno d'imposta anzichè due e per scostamenti tra reddito accertabile e dichiarato superiori al 20%.  La selezione dei contribuenti da accertare avverrà attraverso un processo a cascata che prevede una prima fase in cui  gli elenchi saranno formati da quei contribuenti che, in base ai dati reperibili dall'anagrafe tributaria, hanno sostenuto spese che si discostano per oltre il 20% dal reddito dichiarato; solo in un secondo momento si prenderanno in esame i dati relativi ai consumi così come elaborati dall'ISTAT per tipologia di nucleo famigliare ed area territoriale.
Fatta qualche simulazione ci pare che lo strumento, ancora molto da migliorare, sia meno rozzo del vecchio redditometro, pertanto ove più favorevole per il contribuente riteniamo opportuno considerarlo come elemento di contestazione degli accertamenti basati sul vecchio redditometro ancora impiegato per gli anni 2007 e 2008.  

SCADENZE DEL MESE DI AGOSTO 2013

31/08/2013 Elenchi riepilogativi delle operazioni con operatori dei Paesi c.d. "black list" 26/08/2013 Presentazione degli elenchi riepilogativi (Intrastat) 20/08/2013 Rata dell'addizionale regionale dell'Irpef sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno Iva Versamento dell'addizionale su bonus e stock options Ritenute alla fonte su cessione titoli e valute corrisposti o maturati nel mese precedente Versamento ritenute alla fonte su contributi, indennità e premi vari Ritenute alla fonte su indennità di cessazione del rapporto di agenzia Versamento ritenute alla fonte su premi e vincite Iva relativa al secondo mese precedente Rata dell'addizionale comunale all'Irpef sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno Versamento in unica soluzione dell'addizionale regionale dell'Irpef sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro Versamento ritenute alla fonte su redditi derivanti da riscatti di polizze vita Versamento in unica soluzione dell'addizionale comunale all'Irpef sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro Versamento ritenute alla fonte sui pignoramenti presso terzi riferite al mese precedente Imposta sostitutiva su incrementi di produttività, innovazione e efficienza Ritenute alla fonte su indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto Versamento ritenute alla fonte su interessi e redditi di capitale vari Versamento dell'imposta sugli intrattenimenti Versamento Iva trimestrale Ritenute alla fonte su rendite AVS Ritenute alla fonte su redditi di capitale diversi Versamento ritenute alla fonte su redditi derivanti da perdita di avviamento commerciale